- Index
- Dokumentation von NRA- und US-Personen
- Definition und Dokumentation von US-Personen
- Definition und Dokumentation von Nicht-ansässiger Auslänger (NRA, Non Resident Alien)
- Gültigkeitsdauer der W8- und W9-Dokumentation
Dokumentation von NRA- und US-Personen
Die Sammlung von Dokumentationen bei den Kunden ist das Rückgrat des gesamten QI-Systems. NRA-Kunden müssen korrekt identifiziert und mit dem W-8-Formular oder alternativen Dokumentennachweisen (z.B. Know Your Customer, KYC, Regeln) dokumentiert werden. US-Kunden müssen stattdessen ein W-9-Formular einreichen.
Richtig dokumentierte QI-Kunden haben Anspruch auf eine reduzierte Quellensteuer.
W8 und W9 Es gibt unterschiedliche Arten von W-8-Formularen, von denen jedes zur Dokumentation einer bestimmten Kundengruppe verwendet wird.
| Formularname W-8 | Art des Kunden |
| W-9 | US-Privatkunden |
| W-8BEN | NRA-Kunden – natürliche Personen |
| W-8BEN-E | NRA-Kundenunternehmen mit Rechtspersönlichkeit |
| W-8IMY | NRA-Kunden:
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| W-8EXP | NRA-Kunden, die eine Quellensteuerbefreiung beantragen:
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| W-8ECI | NRA-Kunden, die eine Quellensteuerbefreiung beantragen, weil die erhaltenen Erträge für die Betriebsstätte in den USA relevant sind. |
Als Alternative zu den W-8-Formularen kann der QI weitere dokumentarische Beweise sammeln, die vom IRS genehmigt wurden. Für direkte NRA-Kunden ist die Dokumentation nach den KYC-Regeln erlaubt. Beispielsweise darf der QI die Kopie des von seinem Kunden zur Verfügung gestellten Personalausweises akzeptieren, wenn dieser als gültiger Nachweis für die Zwecke des KYC des Landes, in dem der QI niedergelassen ist, gilt.
Definition und Dokumentation von US-Personen
Die US-Person ist in Abschnitt 7701(a)(30) des IRC definiert. Folgende gelten als US-Person:
- ein US-Staatsbürger oder in den Vereinigten Staaten wohnhaft ist,
- eine in den Vereinigten Staaten eingetragene Partnerschaft,
- eine Gesellschaft mit Sitz in den Vereinigten Staaten,
- ein Trust, wenn
- o ein Gericht der Vereinigten Staaten befugt ist, die primäre Zuständigkeit für die Verwaltung des Trusts auszuüben, und
- o eine oder mehrere US-Personen befugt sind, alle wesentlichen Entscheidungen des Trusts zu prüfen.
Eine US-Person, die das Formular W-9 (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw9.pdf) ausgefüllt und unterzeichnet hat, gilt als dokumentiert. Das W-9-Formular muss die Steueridentifikationsnummer des Kunden enthalten, d.h. die TIN (Taxpayer Identification Number) des Kunden. Mangels dieser Informationen muss der QI die 24% Quellensteuer (d.h. den derzeit gültigen Satz für den Backup Withholding) sowohl auf Erträge als auch auf Verkaufserlöse für US-Wertpapiere anwenden.
Definition und Dokumentation von Nicht-ansässiger Auslänger (NRA, Non Resident Alien)
Alle Kunden, die nicht unter die Kategorie US-Personen fallen, gelten als NRAs.
NRA-Kunden müssen durch ein spezielles W-8-Formular identifiziert werden, das je nach Kundentyp variiert. Für Direktkunden ist auch die Dokumentation über die KYC-Vorschriften erlaubt.
| Kunden | Dokumentation |
| Natürliche Personen NRA |
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| Transparente Unternehmen (FTE, NQI) | Die Dokumentation des Unternehmens, das den Erlös erhebt, muss:
Die Dokumentation der Mitglieder/Begünstigten/Kunden wird danach unterschieden, ob sie tatsächliche Begünstigte im Sinne des QI sind oder nicht. Tatsächliche Begünstigte:
NICHT-Begünstigter:
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| Juristische Personen NRA |
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Gültigkeitsdauer der W8- und W9-Dokumentation
Die Gültigkeitsdauer der von den Formularen W-8 oder W-9 eingereichten Dokumentation ist je nach Formular unterschiedlich. Nachfolgend sind die derzeit gültigen Bedingungen für jedes der Formulare aufgeführt.
| Formular | Gültigkeitsdauer |
| W-8IMY | Solange sich die angegebenen Informationen nicht ändern. |
| W-9 | |
| W-8BEN | Bis zum dritten Kalenderjahr nach dem Datum der Unterzeichnung und Ausstellung.
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| W-8BEN-E | |
| W-8EXP | |
| W-8ECI |